充分發(fā)揮“個稅”調(diào)節(jié)收入差距的作用

　　就全國而言，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)提到3000元比較合適，最好是分地區(qū)確定，不搞全國“一刀切”

　　調(diào)節(jié)個人收入，縮小收入差距，實現(xiàn)公平是我國個稅的主要目標(biāo)

　　個人所得稅具有組織財政收入和調(diào)節(jié)個人收入的功能。在我國現(xiàn)階段，稅收以流轉(zhuǎn)稅為主，財政收入主要來自流轉(zhuǎn)稅，所得稅特別是個人所得稅所占比重小，難以成為組織財政收入的主要稅種。同時，我國由于國土比較大，各地情況千差萬別，受地理位置、自然條件、歷史原因和政策支持等的影響，經(jīng)濟發(fā)展水平各不相同，加上社會分配不公的影響，人們的收入差距懸殊，個人所得稅作為調(diào)節(jié)個人收入的重要稅種，自然擔(dān)負(fù)著調(diào)節(jié)高收入，緩解社會收入分配不公，實現(xiàn)社會公平的重要責(zé)任。調(diào)節(jié)個人收入，縮小收入差距，實現(xiàn)公平就成為我國個人所得稅的主要目標(biāo)。

　　目前個稅的制度缺陷影響其作用發(fā)揮

　　由于我國個人所得稅制度改革滯后，影響了其調(diào)節(jié)居民收入作用的發(fā)揮。其制度缺陷主要表現(xiàn)在：

　　第一，分類征收模式不科學(xué)，難以實現(xiàn)稅負(fù)公平。我國個人所得稅實行的是分類征收制度，對不同來源的所得，制定不同的制度和方法征收，導(dǎo)致收入相同，稅負(fù)不同，甚至收入多的人少交或不用交稅，而收入少的人要交稅或多交稅。例如不考慮社會保險金等，甲一個月工資薪金收入3000元，要交75元的稅，而乙同期取得工資薪金收入2000元，稿酬收入800元，勞務(wù)報酬收入800元，則不用交一分錢稅。第二，以個人為單位征收不公平。由于居民的家庭結(jié)構(gòu)不同，人口數(shù)量和勞動力多寡、收入高低和開支多少不一樣，以個人為單位征收，稅負(fù)不公平。第三，稅率制度不規(guī)范。我國個人所得稅實行的是累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率制度，既復(fù)雜又不規(guī)范。例如，勞務(wù)報酬所得的稅率高于資本所得的稅率；工資薪金的稅率低所得級次累進(jìn)快，高所得級次累進(jìn)慢，未能體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則。第四，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)不合理。法定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)未能反映納稅人實際生活費用的開支。各地物價水平不同，生活開支不一樣，但費用扣除標(biāo)準(zhǔn)卻全國“一刀切”，造成一些地區(qū)少開支，多扣除；而另一些地區(qū)則多開支少扣除，把部分費用作為所得來征稅，造成制度上的“過頭稅”。第五，征收管理不到位。我國個人所得稅的征管主要依靠代扣代繳，因而“個稅”中65%來自工薪階層，其他高收入者納的稅比重小，征管力度有待加強。

　　充分發(fā)揮“個稅”調(diào)節(jié)作用的政策建議

　　一是改分類征收制為綜合分類征收制。對連續(xù)性、勞動性的所得，如：工資薪金所得、個體工商戶（含獨資、合伙企業(yè)）的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、以及財產(chǎn)租賃所得實行綜合征收，按年計算，按月（或次）預(yù)繳，年終匯算多退少補；而對偶然性、資本性的所得，如財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，分類征收，按次或按期計算，源泉扣繳，年終不再匯算。

　　二是允許納稅人選擇以家庭為單位納稅。以家庭為單位征稅雖然操作稍復(fù)雜，但較為公平。筆者認(rèn)為，可先試點后推開，先城鎮(zhèn)后農(nóng)村。我國目前基本具備以家庭為單位申報納稅的條件。

　　三是改革稅率降低稅負(fù)。筆者認(rèn)為，稅率設(shè)計要以公平稅負(fù)和方便征管為原則，保護(hù)低收入者，適當(dāng)照顧中等收入者，重點調(diào)節(jié)高收入者。在實行綜合分類征收制之前，要通過稅率的調(diào)整，平衡工資薪金、勞務(wù)報酬、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的稅收負(fù)擔(dān)。例如，對工薪所得的稅率，建議改九級超額累進(jìn)為五級超額累進(jìn)，并適當(dāng)降低邊際稅率。同時，調(diào)整稅率級距，對工資薪金所得的級距調(diào)整為：每月3000（甚至可考慮5000）元以下的，稅率為5%；超過3000元至10000元的部分，稅率為10%，超過10000元至20000元的部分，稅率為20%，超過20000元至40000元的部分，稅率為30%，超過40000元的部分，稅率為40%。通過稅率調(diào)整，降低中低收入者的負(fù)擔(dān)，增加收入，促進(jìn)中產(chǎn)階級的發(fā)展壯大，推進(jìn)“橄欖型”社會結(jié)構(gòu)的形成。

　　四是調(diào)整費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。對費用扣除標(biāo)準(zhǔn)多少為宜，社會上有各種不同的看法。筆者認(rèn)為，就全國而言，提到3000元比較合適。根據(jù)是統(tǒng)計部門公布的目前城鎮(zhèn)居民人均消費性支出數(shù)據(jù)，同時，還要考慮物價可能上漲的幅度，考慮教育制度、住房制度、醫(yī)療制度改革，保險費用支出所帶來的影響。由于各地生活水平不同，實際開支不一樣，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)最好分地區(qū)確定，不搞全國“一刀切”。參照工資類區(qū)的做法，全國統(tǒng)一制定幅度費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，比如基準(zhǔn)費用扣除額為3000元，則確定2000～4000元的幅度費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，具體適用標(biāo)準(zhǔn)由省級人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H確定。