機(jī)械行業(yè)出口退稅改革影響幾多
出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制不合理,欠退稅問(wèn)題嚴(yán)重
近年來(lái),由于我國(guó)出口增速很快,出口規(guī)模越來(lái)越大,而出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制是采取國(guó)
內(nèi)征收的增值稅由中央財(cái)政統(tǒng)一征收后返回地方25%,退稅卻由中央財(cái)政全部負(fù)擔(dān),造成出口退稅缺乏穩(wěn)定的資金來(lái)源,導(dǎo)致退稅不及時(shí)和欠退稅問(wèn)題嚴(yán)重,已嚴(yán)重影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。
2003年10月13日,國(guó)務(wù)院在改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制的決定中指出,對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品,出口退稅率不降或少降,對(duì)一般性產(chǎn)品適當(dāng)降低,對(duì)國(guó)家限制出口和一些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅;從2003年起,中央進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅收入增量首先用于出口退稅,以加大中央財(cái)政對(duì)出口退稅的支持;從2004年起,以2003年出口實(shí)際退稅指標(biāo)為基數(shù),對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額由中央和地方按75:25的比例共同負(fù)擔(dān),建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制;從2004年起,累計(jì)欠退稅由中央財(cái)政采取全額貼息等辦法予以解決;推進(jìn)外貿(mào)體制改革,加快生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口,推進(jìn)外貿(mào)代理制。
對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行退稅,是指退還在國(guó)內(nèi)已征收的間接稅(主要是增值稅),使出口貨物以不含國(guó)內(nèi)間接稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng),避免對(duì)跨國(guó)流動(dòng)貨物重復(fù)征收國(guó)內(nèi)稅,促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易發(fā)展。這種做法符合世貿(mào)組織規(guī)則,并已形成國(guó)際慣例。
大部分機(jī)械產(chǎn)品出口退稅率下降4個(gè)百分點(diǎn)
從2004年1月1日起,除少數(shù)產(chǎn)品外,調(diào)低出口退稅率。
石化通用機(jī)械行業(yè)中的石油和天然氣鉆機(jī)維持17%退稅率不變,其他產(chǎn)品由17%降到13%。
重型礦山機(jī)械行業(yè)保持17%退稅率不變的有:電動(dòng)滑車及提升機(jī)、千斤頂、卷?yè)P(yáng)機(jī)、裝船卸船機(jī)、各種升降機(jī)及輸送機(jī)、架空索道、礦用電鏟、礦用及鑿井鉆機(jī)、金屬冶煉及鑄造機(jī)械、金屬軋機(jī)、輥壓成型機(jī),其他產(chǎn)品(含洗選、球磨、破碎設(shè)備,各種工業(yè)爐窯及其燃燒器)由17 %降到13%。
工程機(jī)械行業(yè)保持17%退稅率不變的有:起重機(jī)、叉車及搬運(yùn)車、推土機(jī)、挖掘機(jī)、裝載機(jī)、壓路機(jī)、平地機(jī)、筑路機(jī)、截煤機(jī)、鑿巖機(jī)及隧道掘進(jìn)機(jī)、風(fēng)動(dòng)工具、各種攤鋪機(jī)、混凝土或砂漿混合機(jī)器、礦物與瀝青混合機(jī)器、汽車起重機(jī)及其底盤、機(jī)動(dòng)混疑土攪拌車,其他產(chǎn)品 (含上述機(jī)械零件、部件)由17%降到13%。
機(jī)床與工具行業(yè)中的數(shù)控機(jī)床、加工中心、組合機(jī)床保持17%退稅率不變,其他產(chǎn)品(含工具、零附件)由 17%降到13%。
汽車行業(yè)保持17%退稅率不變的有:汽車及其發(fā)動(dòng)機(jī)、關(guān)鍵件、零部件,其他產(chǎn)品(含摩托車及其零部件,電動(dòng)和機(jī)動(dòng)牽引車,短距離運(yùn)貨車輛)由17%降到13%。
電器行業(yè)除電動(dòng)工具保持17%退稅率不變外,其他產(chǎn)品由17%降到 13%。
農(nóng)機(jī)行業(yè)中的拖拉機(jī)、柴油發(fā)動(dòng)機(jī)及零部件仍按17%退稅率不變,其他產(chǎn)品原退稅率為13%的都降到11 %。
儀器儀表、文化辦公設(shè)備、機(jī)械基礎(chǔ)件、食品包裝機(jī)械行業(yè)由17%降到13%。
改革初衷是好的,但操作難度很大
本次出口退稅機(jī)制改革決定提出:“新帳不欠,老帳要還”這一指導(dǎo)思想,有利于機(jī)械企業(yè)加快資金周轉(zhuǎn),減少利息支出,提高經(jīng)濟(jì)效益。過(guò)去欠退的稅額,由中央財(cái)政從2004年起采取全額貼息等辦法予以解決,而新發(fā)生的退稅額要做到及時(shí)足額退稅。這種改革的初衷是好的,但也存在以下問(wèn)題:
出口退稅率下降,將增加企業(yè)生產(chǎn)成本或減少利潤(rùn),從而影響競(jìng)爭(zhēng)力。按照海關(guān)稅號(hào)分類,機(jī)械產(chǎn)品年出口1 億美元以上的60多種產(chǎn)品中,除10種產(chǎn)品出口退稅率保持17%不變外,其他產(chǎn)品都下降4個(gè)百分點(diǎn),必將影響這些產(chǎn)品的出口競(jìng)爭(zhēng)力。尤其對(duì)一些靠?jī)r(jià)格優(yōu)勢(shì)出口,競(jìng)爭(zhēng)又十分激烈的產(chǎn)品,如摩托車、閥門、液體泵等影響更大。
地方政府承擔(dān)的25%退稅額難以保證,將影響企業(yè)出口積極性。從 2004年起,以2003年出口實(shí)際退稅指標(biāo)為基數(shù),對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額,由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)75%,地方財(cái)政負(fù)擔(dān)25%,這個(gè)規(guī)定雖然合理,但具體操作難度很大。一是有些產(chǎn)品出口地與貨源地不統(tǒng)一,產(chǎn)生收入與退稅分離的問(wèn)題。生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品增值稅交給了當(dāng)?shù)卣?,如果產(chǎn)品在異地出口,要由出口地政府退稅,執(zhí)行難度很大。外貿(mào)公司收購(gòu)?fù)馐∈挟a(chǎn)品在本地海關(guān)出口,去向生產(chǎn)企業(yè)所在地政府退回25%的稅款也很難辦。二是中央財(cái)政將企業(yè)所交的增值稅,按25%返回地方后,地方又按一定比例由省地縣三級(jí)分?jǐn)偅硕惐仨殢氖〉乜h三級(jí)退回,既復(fù)雜,也難以落實(shí)。
為此,建議政府在制定管理辦法時(shí),可先從中央財(cái)政統(tǒng)一退付給企業(yè)(即包括地方應(yīng)退的25%在內(nèi)),再按出口產(chǎn)品貨源地統(tǒng)計(jì),將25%退稅款先從應(yīng)退還給省份的增值稅中扣除,再將其余部分退還地方。這樣既方便企業(yè),又簡(jiǎn)化手續(xù),提高效率。對(duì)外貿(mào)企業(yè)要推行代理制,目前仍實(shí)行收購(gòu)制的,要制定專門辦法解決應(yīng)由地方負(fù)擔(dān)25%的退稅款問(wèn)題。
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