稅制改革,水泥企業(yè)受益非淺
可以說,繼1994年以分稅制和開征增值稅為主要內(nèi)容的稅改之后,十年來最大一次稅收制度改革已經(jīng)全面啟動。
縱觀本次稅改的共同取向,減稅成為了本次稅改區(qū)別于以往的突出特點。從農(nóng)民、城市居民、企業(yè)到公眾投資者,減稅將惠及社會的方方面面。而更為重要的是,與以往稅改側(cè)重追求財政收入增長的目標(biāo)不同,本次稅改是希望利用減稅---“放水養(yǎng)魚、藏富于民、藏富于企”。
1、增值稅轉(zhuǎn)型拉動投資
將第一大稅種---增值稅,由生產(chǎn)型變成消費型,是本次稅改的重中之重。
1994年開征增值稅的宏觀背景是,治理通貨膨脹,抑制投資過熱。這是因為生產(chǎn)型增值稅對固定資產(chǎn)投資不予抵扣,能加大投資者稅負,從而可以抑制投資。而1997年亞洲金融風(fēng)暴后,國內(nèi)投資和消費需求不足開始顯現(xiàn),每年發(fā)行1500億左右的國債成為拉動經(jīng)濟增長的重要砝碼。
然而,有統(tǒng)計數(shù)字證明,在2003年以前,國有投資增長速度達到了30%至40%,但是私人企業(yè)投資卻是零增長,甚至是負增長。政府投資并沒有有效地拉動民間投資,生產(chǎn)型增值稅的負作用也由此可見。
本次增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型,就是要把稅收政策取向,從對投資征重稅這個方向扭轉(zhuǎn)過來,從而將投資的主體,由政府引導(dǎo)成企業(yè),特別是民間資本。
眼下增值稅改革已在資本密集型企業(yè)居多的東北三省先行試點,主要涉及8個行業(yè)領(lǐng)域。在此范圍內(nèi)的企業(yè),將被允許抵扣當(dāng)期新增機器設(shè)備所含進項稅額。
2、企業(yè)所得稅內(nèi)外資并軌
內(nèi)外資企業(yè)所得稅不統(tǒng)一,導(dǎo)致稅收負擔(dān)不公平,已經(jīng)廣為來自企業(yè)界的代表、委員所詬病。
目前,內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率為33%,外資企業(yè)為15%,去除掉大量稅收優(yōu)惠政策的因素,內(nèi)資企業(yè)所得稅平均實際負擔(dān)率為23%左右,外資企業(yè)所得稅的平均實際負擔(dān)率則為13%左右。也就是說,外資企業(yè)所得稅率比內(nèi)資企業(yè)低出整整一半。
企業(yè)所得稅的改革,要統(tǒng)一稅法,公平稅負。這一個改革不只是現(xiàn)行兩套稅法的簡單歸并,而要對企業(yè)所得稅的課稅要素進行全面規(guī)定,以期為所有企業(yè)提供一個穩(wěn)定、公平和透明的稅收環(huán)境。
事實上,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅還不僅是減負問題,更關(guān)系到中國如何培養(yǎng)一批具有國際競爭力的大企業(yè)大集團的重大命題。
3、調(diào)高個調(diào)稅起征點
從1994年分稅制改革至今,我國個調(diào)稅收入平均每年增幅高達47.5%,年均增收118億元,是同期增長最快的稅種。
但與此同時,一個不爭的事實是,中國的個調(diào)稅稅率大大高于周邊地區(qū)。目前,我國的個調(diào)稅稅率是5%至45%,即實行九級超額累進稅率,每級遞增5%。而新加坡是2%至28%,日本是10%至37%,美國是15%至39%。
我國人均GDP已經(jīng)超過1000美元,而個人所得稅起征點還是1994年出臺的800元,個調(diào)稅門檻的確太低了。
在呼吁調(diào)高個人所得稅起征點的同時,對個調(diào)稅設(shè)計上的缺陷加劇了貧富懸殊的問題,
個調(diào)稅在西方稱為“良稅”,也是調(diào)節(jié)社會成員收入差距的手段,但目前“我國個調(diào)稅的調(diào)節(jié)作用并未顯現(xiàn)”。至今工薪所得稅占個人所得稅的比例已高達40%,而個體經(jīng)營、勞務(wù)報酬等應(yīng)繳稅所占比例一直較小。因此,改變個調(diào)稅的設(shè)計與征管勢在必行。
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