五一營改增的“五個一”，看完你就明白了

  俗話說，萬事開頭難。對于五一營改增，你和你的小伙伴們，現(xiàn)在是什么狀態(tài)？一團亂麻，一頭霧水，抑或萬事俱備就等那一刻來臨？

  樓主也是營改增試點人，這個月忙得…哎，不說了。樓主公司專程邀請《營改增實戰(zhàn)》作者趙金梅和馬郡做了一次培訓(xùn)，部分內(nèi)容就是第一次辦稅，第一筆增值稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理，第一次開票，第一次抄報稅，第一次納稅申報。

  五一營改增的這五個一，看完就明白！

  1、第一次增值稅辦稅流程

  基本流程：國稅局報到——增值稅技術(shù)服務(wù)單位報到——買金稅盤（報稅盤）、交服務(wù)費——開票系統(tǒng)培訓(xùn)----稅控系統(tǒng)安裝使用

  以北京地區(qū)辦理流程為例：

  一、2015年在地方稅務(wù)局領(lǐng)取過發(fā)票、申報過營業(yè)稅的納稅人

  （一）營業(yè)收入超過515萬元（相當于應(yīng)征增值稅銷售額500萬元）的納稅人

  稅務(wù)機關(guān)已為您做好營改增稅種登記、增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)，您只需登錄北京市國家稅務(wù)局官方網(wǎng)站“辦理營改增手續(xù)”專區(qū)，輸入計算機代碼和法人身份證號碼，進行增值稅發(fā)票票種登記核準手續(xù)，根據(jù)系統(tǒng)出具的《增值稅稅控設(shè)備領(lǐng)購發(fā)行預(yù)約通知單》注明的時間、地點，攜帶系統(tǒng)下載、打印的《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》《增值稅稅控設(shè)備領(lǐng)購發(fā)行預(yù)約通知單》（均需加蓋企業(yè)印章），到技術(shù)服務(wù)單位領(lǐng)購開具發(fā)票稅控器具、參加開具發(fā)票操作培訓(xùn)。

  （二）營業(yè)收入515萬元以下的納稅人

  1.不申請增值稅一般納稅人資格登記的納稅人

  稅務(wù)機關(guān)已為您做好營改增稅種登記手續(xù)，您只需登錄北京市國家稅務(wù)局官方網(wǎng)站“辦理營改增手續(xù)”專區(qū)，輸入計算機代碼和法人身份證號碼，進行增值稅普通發(fā)票票種登記核準手續(xù)，根據(jù)系統(tǒng)出具的《增值稅稅控設(shè)備領(lǐng)購發(fā)行預(yù)約通知單》注明的時間、地點，攜帶系統(tǒng)下載、打印的《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》《增值稅稅控設(shè)備領(lǐng)購發(fā)行預(yù)約通知單》（均需加蓋企業(yè)印章），到技術(shù)服務(wù)單位領(lǐng)購開具發(fā)票稅控器具、參加開具發(fā)票操作培訓(xùn)。

  2.申請增值稅一般納稅人資格登記的納稅人

  您如果需要使用增值稅專用發(fā)票，請您首先辦理增值稅一般納稅人資格登記（有CA證書的納稅人可登陸網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳辦理、尚未領(lǐng)取CA證書的納稅人請到辦稅服務(wù)廳辦理），然后可登錄北京市國家稅務(wù)局官方網(wǎng)站“營改增專區(qū)—營改增發(fā)票審批(核定)”，辦理增值稅專用發(fā)票票種登記核準手續(xù)。根據(jù)系統(tǒng)出具的《增值稅稅控設(shè)備領(lǐng)購發(fā)行預(yù)約通知單》注明的時間、地點，攜帶系統(tǒng)下載、打印的《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》《增值稅稅控設(shè)備領(lǐng)購發(fā)行預(yù)約通知單》（均需加蓋企業(yè)印章），到技術(shù)服務(wù)單位領(lǐng)購開具發(fā)票稅控器具、參加開具發(fā)票操作培訓(xùn)。

  上述納稅人參加技術(shù)服務(wù)單位操作培訓(xùn)后，持系統(tǒng)下載、打印的《準予稅務(wù)行政許可決定書》（均需加蓋企業(yè)印章），到主管稅務(wù)機關(guān)營改增臨時辦稅服務(wù)廳“稅控裝置發(fā)行”窗口辦理稅控器具發(fā)行手續(xù)。同時辦理領(lǐng)取“一證通”證書、網(wǎng)上申報確認手續(xù)；領(lǐng)取稅庫銀扣款協(xié)議（到開戶銀行辦理簽署手續(xù)，可在5月底前，將稅庫銀扣款協(xié)議送交主管稅務(wù)所）；領(lǐng)取增值稅發(fā)票。流程如下：

  二、2015年在地方稅務(wù)局未領(lǐng)取過發(fā)票、未申報過營業(yè)稅的納稅人

  （一）請您準備好如下證件資料

  1.營業(yè)執(zhí)照副本（原件）、稅務(wù)登記證副本（原件）；“一證一碼”的納稅人準備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（原件）；

  2.經(jīng)辦人身份證（原件）、法人身份證（復(fù)印件）；

  3.《開戶許可證》（原件）；

  4.單位公章、財務(wù)專用章；

  5.發(fā)票專用章、采用A4紙復(fù)制“發(fā)票專用章”印模；

  6.通過北京市國家稅務(wù)局官方網(wǎng)站下載、填制《納稅人稅種登記表》《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定申請表》；

  7.需要申請增值稅一般納稅人資格登記、領(lǐng)取增值稅發(fā)票的，通過北京市國家稅務(wù)局官方網(wǎng)站下載、填制《增值稅一般納稅人資格登記》《稅務(wù)行政許可申請表》《增值稅發(fā)票最高開票限額申請單》。

  （二）到營改增臨時辦稅服務(wù)廳辦理有關(guān)手續(xù)

  持以上證件資料，到主管稅務(wù)機關(guān)營改增臨時辦稅服務(wù)廳辦理稅務(wù)登記、營改增稅種登記、增值稅發(fā)票票種登記核準手續(xù)，包括增值稅一般納稅人資格登記和增值稅專用發(fā)票票種登記核準手續(xù)。

  （三）領(lǐng)購稅控器具參加操作培訓(xùn)

  按主管稅務(wù)機關(guān)通知的時間、地點到技術(shù)服務(wù)單位領(lǐng)購開具發(fā)票稅控器具、參加開具發(fā)票操作培訓(xùn)。

  （四）辦理稅控器具發(fā)行等手續(xù)

  到主管稅務(wù)機關(guān)營改增臨時辦稅服務(wù)廳“稅控裝置發(fā)行”窗口辦理稅控器具發(fā)行手續(xù)。同時辦理領(lǐng)取“一證通”證書、網(wǎng)上申報確認手續(xù)；領(lǐng)取稅庫銀扣款協(xié)議（到開戶銀行辦理簽署手續(xù)，可在5月底前，將稅庫銀扣款協(xié)議送交主管稅務(wù)所）；領(lǐng)取增值稅發(fā)票。流程如下：

  2、第一筆增值稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

  營改增的試點企業(yè)在當?shù)貒叶悇?wù)局和增值稅稅控系統(tǒng)的服務(wù)單位報到后，第一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)就是購買增值稅的稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和繳納技術(shù)維護費，這兩項費用是“墊付”，實際是國家給“報銷”的。

  (財稅【2012】15號)的規(guī)定，增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，以及每年繳納的技術(shù)維護費可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，和技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。其中增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備主要是指金稅盤和報稅盤；不包括電腦、掃描儀、打印機等通用設(shè)備。增值稅一般納稅人支付的兩項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

  2016年5月10日，某生活服務(wù)企業(yè)持相關(guān)審批后的“營改增”稅務(wù)登記資料到增值稅技術(shù)服務(wù)單位處，購買增值稅防偽稅控專用設(shè)備金稅盤490元，繳納2016年的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護費330元，全部款項轉(zhuǎn)賬結(jié)算，取得相關(guān)發(fā)票。（增值稅的小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理與一般納稅人類似，因此以下財稅處理都以增值稅一般納稅人為例）。

  1）根據(jù)金稅盤的發(fā)票，進行賬務(wù)處理：

  借：固定資產(chǎn)   490

  貸：銀行存款   490

  2）根據(jù)服務(wù)費的發(fā)票，進行賬務(wù)處理：

  借：管理費用   330

  貸：銀行存款   330

  3）820元（330+490）全額抵減時的月末賬務(wù)處理：

  借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）820

  貸：遞延收益   490

  管理費用   330

  注意：遞延收益是負債類賬戶。如果當月除此經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，當月增值稅的應(yīng)納稅額小于820，按照當月增值稅的應(yīng)納稅額記賬，余額以后月份進行抵減。

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  4）金稅盤是電子類設(shè)備，一般按照3年計提折舊，假設(shè)殘值為0，每月折舊額為：490/36=13.61元。次月起計提折舊的賬務(wù)處理：

  借：管理費用  13.61

  貸：累計折舊 13.61

  借：遞延收益 13.61

  貸：管理費用 13.61

  提示：上述賬務(wù)處理是將增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備作為固定資產(chǎn)，在企業(yè)實操中，是否作為固定資產(chǎn)要和企業(yè)的相關(guān)財務(wù)管理制度相關(guān)。如果企業(yè)的財務(wù)制度將單位價值為490元的電子類設(shè)備當做固定資產(chǎn)，則按照上述會計處理；如果企業(yè)的財務(wù)制度不將單位價值為490元的電子類設(shè)備當做固定資產(chǎn)，則建議賬務(wù)處理如下：

  1）購買專用設(shè)備并支付款項：

  借：管理費用   490

  貸：銀行存款   490

  2）假設(shè)490元可以在當月全額抵減。月末賬務(wù)處理：

  借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）490

  貸：管理費用   490

  3、第一張增值稅發(fā)票的開具

  全面推開營改增試點后，申領(lǐng)開具發(fā)票是納稅人的一項重要工作，不過，你知道5月1日后如何開具手中的發(fā)票嗎？

  增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具：

  增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

  例：某企業(yè)為通州區(qū)一般納稅人，選擇適用一般計稅方法計稅，2016年6月為K2百合灣提供安裝服務(wù)，適用稅率11%，取得含稅銷售額111萬元。

  一、登陸開票軟件

  (一)將金稅盤插入計算機的usb口上,雙擊“開票軟件”圖標。

  (二)啟動開票軟件，選擇操作員并輸入用戶名密碼及口令。默認密碼為123456，證書口令為23456789。證書口令錯誤輸入5次后，需要持金稅盤到稅務(wù)機關(guān)辦稅大廳重簽證書。

  二、增值稅專用發(fā)票填開及編碼添加

  (一)點擊“發(fā)票管理”模塊，點擊導(dǎo)航圖中的“發(fā)票填開”按鈕，然后選擇“增值稅專用發(fā)票填開”。

  (二)系統(tǒng)顯示發(fā)票號碼確認界面，核對與即將打印的紙質(zhì)正式發(fā)票號無誤后，點擊確認。

  (三)進入發(fā)票填開界面,手工輸入購貨單位信息，專用發(fā)票要將購買方的名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號全部填寫完整，不得輸入簡稱。

  (四)在票面中的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”中輸入商品信息--- “安裝費”，輸入完成后，點擊旁邊空白處。

  (五)開票界面彈出商品編碼添加界面，在界面中點擊“稅收分類編碼”輸入框中的按鈕，打開稅收分類編碼選擇界面。

  (六)在稅收分類編碼選擇界面中，根據(jù)實際情況選擇“安裝服務(wù)”類下的稅收分類編碼，也可通過檢索進行快速查找。查到后，雙擊選擇稅收分類編碼。

  4、第一次抄報稅

  報稅處理

  1辦稅廳抄報

  主要功能：進行征期抄稅和非征期抄稅?！俺愄幚怼惫δ芸蓪⒔鸲惐P中的各種發(fā)票明細與匯總數(shù)據(jù)抄到本機報稅盤(金稅盤)上，為報稅系統(tǒng)提供報稅的電子數(shù)據(jù)。

  說明：

  ①征期抄稅：在征期如果不少證期稅，發(fā)票填開功能被禁用。抄稅后必須在鎖死期內(nèi)報稅;逾期不報稅金稅盤會鎖死，直到報稅成功并將成功標志返回金稅盤后才能解鎖。

  ②非征期抄稅：主要是為了滿足企業(yè)根據(jù)當?shù)囟惥忠筮M行非征期抄稅，抄出的稅可以隨時到稅務(wù)機關(guān)進行報稅。

  ③征期抄稅和非征期抄稅操作方法完全相同，系統(tǒng)會根據(jù)稅期自動區(qū)分是征期抄稅還是非征期抄稅。

  操作步驟：

  【第一步】點擊“報稅處理/報稅管理/辦稅廳抄稅”菜單項或點擊主界面圖中的“抄稅處理”菜單，系統(tǒng)彈出“請選擇票種”對話框，可按照票種進行抄稅。

  說明：選擇票種對話框中只顯示本企業(yè)授權(quán)胡票種。

  【第二步】選擇需要抄稅的票種后點擊“確定”按鈕，彈出“抄稅介質(zhì)”對話框，如圖所示，根據(jù)實際情況選擇抄稅介質(zhì)，點擊“抄稅”按鈕，彈出抄稅成功窗口。

  說明：

  ①若在稅局已報稅成功，但開票系統(tǒng)未讀入成功標志，則系統(tǒng)會認為該企業(yè)沒有報稅成功，此時必須進入系統(tǒng)自動讀入報稅成功標志。

  ②一個月內(nèi)可抄增值稅專普票稅額的次數(shù)均限定為40次(包含征期)，貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅額的次數(shù)均限定為每天一次，重復(fù)抄稅不計次數(shù)，并且貨運發(fā)票和機動車發(fā)票在發(fā)行當天不能抄稅。若未到征期就已經(jīng)抄滿上述抄談次數(shù)，系統(tǒng)將不允許再抄該種類發(fā)票信息，只有等到征期才可以進行抄稅。

  2遠程抄報管理

  主要功能：企業(yè)可以利用此功能通過網(wǎng)絡(luò)報稅井在網(wǎng)上清卡。

  操作步驟：

  【第一步】在聯(lián)網(wǎng)的情況下，點擊“報稅處理/報稅管理/遠程抄報管理”菜單項。

  【第二步】點擊“遠程抄報”菜單項，彈出“數(shù)據(jù)上傳成功”界面。

  【第三步】點擊“確認”按鈕以后，點擊“遠程清卡”按鈕執(zhí)行清卡操作，清卡成功后，彈出清卡成功提示框，確定后退出并重新啟動開票軟件。

  說明：

  ①必須保證授權(quán)票種均未進行征期報稅。

  ②遠程抄稅不支持非征期抄報。

  ③遠程抄稅前必須確保所有離線開具的發(fā)票已上傳，否則系統(tǒng)給出錯誤提示。

  5、第一次納稅申報

  增值稅：您如果在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物，或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物，應(yīng)繳納增值稅，具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)您應(yīng)納稅額的大小分別核定，一般來說以1個月為1個納稅期，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅，不按照固定期限納稅的，實行按次申報納稅。

  納稅申報按包括：適用一般納稅人的增值稅納稅申報表，附表一、附表二、附表三、附表四和附表五，固定資產(chǎn)進項情況抵扣表、增值稅一般納稅人申報主表等。

  經(jīng)國務(wù)院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。由于目前所使用的增值稅納稅申報表及附列資料不能夠滿足全面推開營改增后增值稅管理的需要。因此，國家稅務(wù)總局根據(jù)全面推開營改增試點相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合先期試點經(jīng)驗，對增值稅納稅申報有關(guān)事項進行了調(diào)整，以滿足全面推開營改增試點后增值稅納稅申報和征收管理的需要。

  2016年6月1日，是營改增后的第一次納稅申報，以一般納稅為例，包括以下流程：

  第一步，先進行發(fā)票的信息上報，基本程序如下：

  （1）月底前進項發(fā)票認證解密（每月的月末最后一天之前）；

  （2）報稅前（至少在次月15日前）銷項發(fā)票抄稅（在中介機構(gòu)代開發(fā)票的一般由中介機構(gòu)代辦抄稅）；

  （3）打印本月開票清單；

  第二步，在國稅局網(wǎng)上申報系統(tǒng)（國稅2.0系統(tǒng)）網(wǎng)上報稅（增值稅為每月15日前，遇到節(jié)假日順延）：

  （1）如有開具普通發(fā)票，要導(dǎo)入；

  （2）如取得可以抵扣的“四小票”（貨運發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、海關(guān)增值稅完稅旁證），需要采集導(dǎo)入；

  （3）防偽稅控系統(tǒng)主表自動生成后，根據(jù)開票清單，填列申報表中的“銷項明細”， 《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）

  （4）如有進項稅、進項轉(zhuǎn)出、已交稅金（一般發(fā)生在小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期）等情況，需要填列《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）

  （5）營改增差額征稅的明細需填制

  《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）

  （6）有當期抵減稅額的事項填列《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

  （7）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。有以上事項需填列《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）；

  （8）納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。

  第三步，在國稅局網(wǎng)上申報系統(tǒng)申報表正式申報。

  當各附列資料填寫完成，生成增值稅納稅申報主表后，上傳其信息到稅局。申報成功后，不能再進行填寫和修改。未正式申報或正式申報失敗的申報表，稅務(wù)機關(guān)會對其包含的稅種按照未成功申報對待。

  第四步，網(wǎng)上劃款：

  利用“網(wǎng)上劃款”功能對正式申報成功的申報表，通過劃款功能生成待劃款稅票，若提示劃款失敗，應(yīng)返回繼續(xù)進行劃款操作。納稅企業(yè)可在成功劃款一日后通過“網(wǎng)上劃款”功能的實繳查詢，確認稅務(wù)稅部門扣款是否成功。

  第五步，申報查詢、劃款查詢：

  正式申報及網(wǎng)上劃款結(jié)束后應(yīng)利用“申報查詢”、“劃款查詢”進行申報查詢、劃款查詢。確保需要申報的申報表都已經(jīng)申報、劃款成功。

  2016年5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報期內(nèi)，向主管地稅機關(guān)申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2016年7月申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。